Modelo 232: Declaración informativa de operaciones vinculadas y situaciones relacionadas con paraísos fiscales

Circular informativa

Para cumplir lo dispuesto en la orden ministerial ORDEN/HFP/816/2017, que aprueba la  declaración informativa por la que se debe informar expresamente de las operaciones vinculadas,  así como de las operaciones relacionadas con paraísos fiscales, el próximo mes de noviembre se  ha de presentar la declaración informativa de operaciones vinculadas y situaciones relacionadas  con paraísos fiscales mediante el Modelo 232.  

Forma y plazo de presentación:  

Se deberá presentar obligatoriamente por vía electrónica, en el mes de noviembre de 2021, y  como fecha límite el 30/11/2021  

Obligación de información  

  1. Contribuyentes del Impuesto de Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes  que actúen mediante establecimiento permanente.  
  2. Entidades en régimen de atribución de rentas, constituidas en el extranjero y con presencia en  territorio español.  
 

Obligación de Información vs Obligación de documentación  

La obligación de documentación es una obligación distinta e independiente de información que es  la que se desarrolla en esta OM que aprueba el modelo 232.  

En el caso de las Empresas de Reducida Dimensión hayan cumplimentado en el Anexo V de la  declaración modelo 200, no dejan de estar obligadas a la presentación del modelo 232. Con dicho  Anexo V estas compañías suplen la obligación de documentar de acuerdo con el artículo 13 del  Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.  

Las personas o entidades vinculadas, con objeto de justificar que las operaciones efectuadas se  han valorado por su valor de mercado, deberán mantener a disposición de la Administración  tributaria, de acuerdo con principios de proporcionalidad y suficiencia, la documentación  específica que se establezca reglamentariamente. 

Por lo tanto, vemos la importancia del asunto con respecto al deber de documentar las  operaciones vinculadas de manera proporcional y suficiente para que la Administración Tributaria  considere que no se está realizando ningún entramado fiscal, y que dichas operaciones son  necesarias o normales en el desarrollo de la actividad empresarial.  

¿Qué operaciones deben declararse?  

Cuadro 1: Información sobre operaciones con personas o entidades vinculadas  Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe de la  contraprestación del conjunto de operaciones en el período impositivo supere los 250.000 euros.  

  • Operaciones específicas, siempre que el importe de cada una de ellas supere los 100.000  euros. Se consideran operaciones específicas las excluidas del contenido simplificado de  la documentación a que se refieren los artículos 18.3 de la LIS y 16.5 del RIS.  Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, del mismo tipo y con el  mismo método de valoración, siempre que el importe de la contraprestación sea superior al  50% de la cifra de negocios de la entidad.  
  • No deberán informarse las siguientes operaciones:  
  • Operaciones entre entidades que se integren en el mismo grupo de consolidación fiscal.  Sociedades. Operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de  adquisición de valores.  
  • Operaciones con sus miembros u otras entidades integrantes del mismo grupo, por las  Agrupaciones de Interés Económico y las Uniones Temporales de Empresa. Sí que deberán  presentar el modelo las uniones temporales que se acojan al artículo 22 de la Ley del Impuesto.  

Cuadro 2: Operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de reducción de renta  procedente de activos intangibles  

Deberá cumplimentarse en aquellos casos en que el contribuyente aplique la reducción del  artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, relativa a rentas derivadas de la cesión de  determinados intangibles a personas o entidades vinculadas.  

Cuadro 3. Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como  paraísos fiscales.  

Deben rellenarlo los contribuyentes que realicen operaciones o tengan valores en países o  territorios calificados como paraísos fiscales independientemente de su importe.  

Esperamos que esta información le haya sido de utilidad y quedamos a su disposición para aclarar  cualquier duda que pudiera surgirle al respecto.